El SAT y los Reembolsos de ISR 2024: ¿Táctica Dilatoria o Fallas Sistémicas?

 La situación de los rechazos masivos de devoluciones automáticas de saldos a favor de ISR por parte del SAT en 2024 refleja una problemática real que ha generado frustración entre los contribuyentes, especialmente entre personas físicas con ingresos por sueldos y salarios. A continuación, desgloso mi opinión sobre el tema, las posibles razones detrás de esta situación, y ofrezco recomendaciones prácticas para los contribuyentes, incluyendo aquellos sin eFirma, basándome en la información disponible y en un análisis crítico de la situación.

Opinión sobre la situación

1. Posible táctica dilatoria del SAT: Los rechazos masivos por "inconsistencias" en deducciones personales, especialmente cuando estas coinciden con los datos precargados por el propio SAT, sugieren una estrategia para retrasar o desincentivar las devoluciones. Esto podría deberse a varias razones:
• Presión administrativa o financiera: El SAT podría estar enfrentando limitaciones presupuestales o logísticas para procesar devoluciones automáticas en el plazo de 40 días hábiles establecido por el artículo 22 del Código Fiscal de la Federación (CFF). Rechazar devoluciones automáticas y requerir solicitudes manuales permite al SAT extender los plazos de revisión y pago, al exigir documentación adicional que ya debería estar en su poder (como CFDI de deducciones).
• Falta de claridad en los criterios de revisión: Los motivos de rechazo, como "inconsistencias" en deducciones o la solicitud de papeles de trabajo para ingresos y retenciones, parecen genéricos y poco específicos. Esto refuerza la percepción de que el SAT está aplicando criterios opacos o arbitrarios, lo que genera desconfianza entre los contribuyentes.
• Desincentivo a contribuyentes sin eFirma: Los contribuyentes que solo tienen ingresos por sueldos y salarios y han cumplido con contraseña (válido para saldos a favor menores a $150,000 si se usa una CLABE precargada) enfrentan un obstáculo adicional al requerir eFirma para la solicitud manual. Esto podría interpretarse como una forma de filtrar o desalentar solicitudes, ya que obtener la eFirma implica un trámite adicional que no todos los contribuyentes están dispuestos o capacitados para realizar.

 

2. Problemas estructurales en el sistema automático: El Sistema Automático de Devoluciones, aunque diseñado para facilitar el proceso, parece estar generando resultados inconsistentes. Por ejemplo, se han reportado casos en los que contribuyentes con operaciones similares reciben tratamientos distintos (unos obtienen la devolución y otros no), lo que apunta a fallas en los algoritmos de validación o a una aplicación desigual de las reglas. Además, el SAT ha señalado que más del 30% de las devoluciones automáticas son rechazadas, a menudo por errores en la captura de datos o en la CLABE bancaria, pero también por cuestiones que no siempre son claras para el contribuyente.

 

3. Percepción de mala fe: La solicitud de documentación que ya está en poder del SAT (como CFDI de deducciones o estados de cuenta) y la exigencia de papeles de trabajo para integrar los ingresos y retenciones sin que el motivo del rechazo indique inconsistencias en esos rubros o que soliciten los CFDIs y estados de cuenta bancarios por deducciones incluso en casos sin deducciones personales, alimentan la percepción de una actitud obstructiva. Esto es especialmente grave para contribuyentes que no trabajaron todo el año y cuyo saldo a favor proviene únicamente de retenciones excesivas, ya que no deberían enfrentar cuestionamientos sobre deducciones inexistentes. Esta práctica podría interpretarse como una violación al principio de buena fe que debe regir las actuaciones de las autoridades fiscales, conforme al artículo 8 del CFF.

 

4. Impacto en contribuyentes sin eFirma: La falta de eFirma es un obstáculo significativo, ya que el Formato Electrónico de Devoluciones (FED) requiere eFirma para su presentación en línea. Aunque el SAT permite solicitudes manuales sin eFirma para saldos menores a $10,000 (con cita en una oficina del SAT), este proceso es engorroso y desincentiva a muchos contribuyentes, especialmente a aquellos con poca experiencia fiscal o recursos limitados.

 

5. Declaración complementaria como estrategia inicial: Presentar una declaración complementaria antes de optar por una solicitud manual es razonable, ya que permite corregir posibles errores en la declaración original (como no marcar la opción de "devolución") y volver a someter la solicitud al proceso automático. Sin embargo, dado el alto índice de rechazos reportado en 2024, no hay garantía de que una complementaria resuelva el problema, especialmente si los rechazos están motivados por criterios internos del SAT más que por errores del contribuyente.

 

Recomendaciones para obtener el reembolso

Para los contribuyentes que enfrentan el rechazo de su devolución automática, especialmente aquellos sin eFirma, propongo las siguientes acciones, ordenadas por prioridad y practicidad:

1. Revisar el motivo del rechazo en el Buzón Tributario

• Acción: Ingresa al portal del SAT (sat.gob.mx) con tu RFC y contraseña, y revisa el estado de tu devolución para identificar el motivo específico del rechazo. Si no tienes Buzón Tributario activo, actívalo de inmediato, ya que es la vía oficial de comunicación con el SAT.
• Importancia: Los motivos parecen ser recurrentes (e.g., "inconsistencias en deducciones"), sin embargo es recomendable conocer las causales para descartar errores en la CLABE o algún otro dato erróneo en la captura.
• Para quienes no tienen eFirma: Este paso no requiere eFirma, solo RFC y contraseña, por lo que es accesible para todos.

 

2. Presentar una declaración complementaria

• Acción: Si el rechazo se debe a un error corregible (e.g., no marcar la opción "devolución", datos mal capturados, o deducciones cuestionadas), presenta una declaración complementaria antes del 31 de julio de 2025, que es el plazo para que las devoluciones automáticas sean procesadas. Asegúrate de:
• Verificar que la CLABE bancaria esté activa, a tu nombre, y vinculada a tu RFC.
• Confirmar que los datos de ingresos, retenciones, y deducciones coincidan con los CFDI disponibles en el portal del SAT.
• Marcar explícitamente la opción "devolución" en el aplicativo.
• Ventajas: Es un trámite sencillo que se puede realizar con contraseña (si el saldo es menor a $150,000 y usas una CLABE precargada) y no requiere eFirma. Además, permite volver a intentar la devolución automática sin pasar por el proceso manual.
• Limitaciones: Si el SAT persiste en rechazar la devolución por motivos poco claros, este paso podría no ser suficiente. En ese caso, considera los pasos siguientes.

 

3. Solicitud manual de devolución (con o sin eFirma)

• Para contribuyentes con eFirma:
• Acción: Ingresa al portal del SAT, accede a la sección "Trámites > Devoluciones y Compensaciones > Solicitud de devolución", y presenta el Formato Electrónico de Devoluciones (FED). Adjunta:
• CFDI de las deducciones personales (si aplicaste alguna).
• Estados de cuenta bancarios que muestren los pagos de dichas deducciones.
• Papel de trabajo con el detalle de ingresos y retenciones (puedes usar los CFDI de nómina disponibles en el Visor de Nómina del SAT).
• Estado de cuenta con CLABE activa, no mayor a 2 meses de antigüedad, que incluya tu RFC.
• Consejo: Asegúrate de que todos los documentos estén digitalizados en formato .zip. Revisa que no haya inconsistencias entre los CFDI y los datos declarados, ya que cualquier discrepancia puede generar un nuevo rechazo.

 

• Para contribuyentes sin eFirma (saldos ≤ $10,000):
• Acción: Agenda una cita en una Administración Desconcentrada de Servicios al Contribuyente (ADSC) a través del portal del SAT o MarcaSAT (55 627 22 728). Presenta la solicitud de devolución en persona con los mismos documentos mencionados, digitalizados en un dispositivo magnético (USB o CD). No es necesario contar con eFirma para este trámite si el saldo es menor o igual a $10,000 y no estás obligado a inscribirte en el RFC o a usar eFirma.
• Consejo: Lleva una identificación oficial y verifica que tu Buzón Tributario esté activo para recibir notificaciones. Si el saldo es mayor a $10,000, considera tramitar la eFirma (ver paso 4).
• Tiempo de resolución: El SAT tiene 40 días hábiles para resolver la solicitud manual, aunque revisiones adicionales pueden extender este plazo.

 

4. Obtener la eFirma (si es necesario)

• Acción: Si el saldo a favor supera los $10,000 o si prefieres realizar trámites en línea para evitar citas presenciales, tramita la eFirma:
• Ingresa al portal del SAT y utiliza SAT ID para renovar o generar la eFirma si está vencida o no la tienes.
• Alternativamente, agenda una cita presencial en una oficina del SAT para tramitarla. Necesitarás una identificación oficial, CURP, y un correo electrónico activo.
• Importancia: La eFirma agiliza los trámites en línea y es obligatoria para el FED si el saldo supera los $10,000 o si no usas una CLABE precargada. Aunque implica un esfuerzo adicional, es una herramienta útil para futuros ejercicios fiscales.
• Nota: Si el contribuyente no está obligado a usar eFirma (e.g., solo tiene ingresos por sueldos y salarios y el saldo es ≤ $10,000), puede evitar este paso y optar por la solicitud manual en persona.

 

5. Buscar asesoría o apoyo institucional

• Acción: Si el SAT persiste en rechazar la devolución o los motivos no son claros, busca apoyo de:
• PRODECON: La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente ofrece orientación gratuita, presencial y remota, para contribuyentes con problemas en devoluciones de ISR. Puedes contactarlos a través de su portal (prodecon.gob.mx) o por teléfono (55 1205 9000). PRODECON ha anunciado asistencia específica para casos de rechazos en la Declaración Anual 2024.
• Contadores o asesores fiscales: Un profesional puede ayudarte a preparar la solicitud manual o a identificar errores en la declaración que no hayas notado.
• Ventajas: PRODECON puede mediar con el SAT y aclarar si los rechazos son injustificados, mientras que un contador puede optimizar la presentación de documentos para evitar nuevos rechazos.

 

6. Interponer un recurso de inconformidad (si todo lo anterior falla)

• Acción: Si el SAT niega la devolución manual o no responde en el plazo de 40 días hábiles, presenta un recurso de inconformidad ante el SAT o un juicio de nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa. Para esto, es recomendable contar con asesoría legal o de PRODECON.
• Nota: Este paso es más complejo y debe considerarse solo si el monto del saldo a favor justifica el esfuerzo y los costos asociados.

 

Recomendaciones específicas para contribuyentes sin eFirma

• Prioriza la declaración complementaria: Intenta corregir cualquier error en la declaración original antes del 31 de julio de 2025, ya que no requiere eFirma si usas contraseña y una CLABE precargada.
• Opta por la solicitud manual en persona: Si la complementaria no funciona y el saldo es ≤ $10,000, agenda una cita en una oficina del SAT para presentar la solicitud sin eFirma. Lleva todos los documentos requeridos para evitar retrasos.
• Considera tramitar la eFirma: Aunque no estés obligado, obtener la eFirma te dará mayor flexibilidad para trámites futuros y evitará depender de citas presenciales.
• Busca apoyo de PRODECON: Si enfrentas obstáculos, contacta a PRODECON para orientación gratuita antes de desistir de tu solicitud.

Reflexión final

La situación descrita apunta a una combinación de fallas sistémicas en el proceso automático de devoluciones y una posible estrategia del SAT para retrasar pagos, lo que afecta desproporcionadamente a contribuyentes con menos recursos o conocimientos fiscales, como aquellos sin eFirma. Si bien la presentación de una declaración complementaria es un buen primer paso, los contribuyentes deben estar preparados para escalar al proceso manual y, en casos extremos, buscar apoyo institucional o legal. La clave es mantener la documentación completa, revisar minuciosamente las notificaciones del SAT, y no desistir del derecho a recuperar el saldo a favor, que está protegido por el artículo 22 del CFF.

Respecto del papel de trabajo para integrar los ingresos y retenciones y basado en los requerimientos típicos del SAT para este tipo de trámites, Abajo sugiero un ejemplo del papel de trabajo: